馬來西亞公司稅務合規與審計基本指南

內容

-會計與財務合規

1. 馬來西亞財務報告準則（MFRS）概述

2. 財務年度結束及財務報表的分發

2.1 確定財政年度末

2.2 延長期限

-稅務合規

1. 對外國公司的稅務影響

2. 銷售和服務稅 (SST) 註冊與合規

3. 記錄保存要求

4. 稅務代理人：任命、解雇及前景

-年度申報和審計

1. 提交年度申報表

2. 私營公司和上市公司的審計要求

-外包和聘用專業人員

1. 聘請會計師或外包服務

介紹

馬來西亞的企業環境既動態又複雜，其監管環境旨在促進透明度和經濟增長。無論您是國內企業家還是外國投資者，瞭解會計、稅務合規和公司治理都至關重要。有效駕馭監管環境對於長期成功至關重要。本指南深入探討了企業合規的基本方面，並引用了馬來西亞權威資源，以提供清晰且可操作的見解。

會計與財務合規

1. 馬來西亞財務報告準則（MFRS）概述

馬來西亞財務報告準則 (MFRS) 是馬來西亞採用的一套會計準則，與國際財務報告準則 (IFRS) 保持一致。MFRS 確保企業採用一致的財務做法，從而提高可比性並增強投資者信任。

主要特點：

• 權責發生制會計：當收入和費用產生或發生時確認收入和費用，無論何時收到或支付現金。

• 持續經營假設：假設一家公司將在可預見的未來繼續經營。

• 公允價值計量：根據當前市場價格確定資產和負債的價值。

• 重要性：關注那些足以影響財務報表使用者決策的重要資訊。

瞭解更多：訪問馬來西亞會計準則委員會 (MASB)，獲取有關 MFRS 的詳細指南、更新和應用說明。

2. 財務年度結束及財務報表的分發

2.1 確定財政年度末

選擇財務年度結束日期不僅僅是監管要求，它還是一項影響稅收、審計和運營規劃的戰略決策。企業通常會將年度結束日期設置為與財務週期或監管報告截止日期一致。

2.2 延長期限

在不可避免的情況下，公司可以申請延期提交財務報表。申請必須通過馬來西亞公司委員會 (SSM)提出，並提供正當理由和所需檔。SSM 允許在某些情況下延期，例如審計完成出現意外延遲或公司無法控制的特殊情況。

申請流程：

• 向SSM提交正式申請，清楚說明延期的原因。

• 提供支援檔來證實該請求。

• 確保與審計師和其他相關方及時溝通。

專業提示：儘早與審計師和財務顧問合作可以簡化合規流程並最大限度地減少干擾。

稅務合規

1. 對外國公司的稅務影響

在馬來西亞經營的外國投資者公司需承擔各種納稅義務，包括企業所得稅、預扣稅和其他相關稅項。稅務影響取決於其業務經營性質、居住身份以及馬來西亞與其母國之間適用的稅收協定等因素。

主要考慮因素：

• 企業所得稅：應稅收入一般按累進稅率繳納企業所得稅。

• 預扣稅：對在馬來西亞提供服務而向非居民支付的款項預扣的稅款。

• 雙重徵稅協定 (DTA)：馬來西亞已簽訂多項 DTA，以減輕外國公司的雙重徵稅。

如何查找更多資訊：請諮詢馬來西亞國內稅收局 (LHDN)，瞭解有關外資實體的稅率、條約和合規性的詳細指導。

2. 銷售和服務稅 (SST) 註冊與合規

儘管 GST 已於 2018 年被銷售和服務稅 (SST) 取代，但企業仍必須瞭解其影響，尤其是對於歷史合規或審計而言。當前的 SST 義務包括正確註冊、準確開具發票以及及時提交 SST 申報表。

商品及服務稅 (GST) 的關鍵方面（歷史）：

• 註冊門檻：年營業額超過一定數額的企業必須註冊商品及服務稅。

• 進項稅抵免：企業可以就企業採購支付的商品及服務稅 (GST) 申請進項稅抵免。

• 輸出稅：對向客戶提供商品和服務徵收的商品及服務稅。

現行銷售及服務稅制度：

• 銷售稅和服務稅是一種由銷售稅和服務稅組成的兩級稅制。

• 企業必須根據其業務類型和交易性質遵守相關的 SST 法規。

更多資訊獲取途徑：訪問馬來西亞皇家海關部門，瞭解 SST 政策和程式的最新資訊。

3. 記錄保存要求

準確且易於獲取的記錄保存對於監管和運營成功至關重要。馬來西亞企業必須保留至少七年的記錄，包括財務報表、稅務檔和工資單詳細資訊。

關鍵記錄保存要求：

• 財務記錄：會計日記帳、分類帳、發票、收據、銀行對帳單和其他財務文件。

• 稅務記錄：納稅申報表、稅收減免和索賠的證明檔以及與預扣稅相關的記錄。

• 工資記錄：員工記錄、工資登記冊以及與員工福利和扣除相關的記錄。

保留期限：

• 企業通常需要從交易之日起保留至少七年的記錄。

保存良好記錄的好處：

• 提高準確性和效率：簡化稅務計算和財務報告。

• 增強合規性：降低處罰和審計的風險。

• 更好的決策：為業務規劃和分析提供有價值的資料。

4. 稅務代理人：任命、解雇及前景

稅務代理人是企業與稅務機關之間的橋樑，提供馬來西亞稅務框架方面的專業知識。聘請認證代理人可以節省成本並防止合規失誤。

聘請稅務代理人的步驟：

1. 通過 LHDN 認可代理商目錄驗證認證。

2. 定義明確的參與條款，包括費用和範圍。

3. 建立透明的溝通管道，以實現持續的稅務管理。

強烈建議所有規模的企業聘請信譽良好的稅務代理。與值得信賴的稅務代理建立良好的工作關係可以全年提供寶貴的見解和支援。

資源：訪問LHDN 認可稅務代理目錄以查找合格的專業人士。

年度申報和審計

1. 提交年度申報表

年度報告提供了公司資訊、所有權結構和相關法規遵守情況的快照。必須及時準確地向 SSM 提交報告，以避免受到處罰。

所需信息：

• 董事和股東的詳情。

• 公司資訊。

• 合規聲明。

平臺：使用SSM門戶線上提交年度申報表。

2. 私營公司和上市公司的審計要求

2.1 審計師的任命和管理

2.1.1 任命首任審計師

對於新成立的公司，初始任命必須在向 SSM 提交第一套財務報表的截止日期前至少 30 天完成。

• 任命：董事會 (BOD)通常負責任命。但是，如果董事會未能任命，私人公司的股東可以介入，通過普通決議任命審計師。

• 資格：必須是馬來西亞會計師協會（MIA）會員並持有有效執業證書，成功通過會計長辦公室進行的審計面試，並根據 2016 年公司法獲得財政部（MOF）的批准。

• 時間安排：在首次提交財務報表的截止日期前 30 天內任命。如果公司仍未任命審計師，公司任何成員都有權要求註冊官代表他們進行任命。

• 終止：除非重新任命，任期將在財務報表分發後 30 天結束。

2.1.2 概要流程

1. 由董事會或股東任命。

2. 向 SSM 提交財務報表。

3. 審計師的任期自動終止或重新任命。

2.1.3 私營和上市公司審計師的任期

• 私人：除非股東在聲明發佈前 30 天提出反對，否則將自動重新任命。

• 上市公司：任職至下次年度股東大會。

董事會任命臨時空缺的替代人員。之前任職的審計師不會自動重新任命，除非由董事會任命或通過合法程式任命且股東沒有異議。

2.1.4 審計師辭職

審計師可以辭職，但辭職必須遵循結構化流程以確保合規：

• 審計師向公司提交辭職通知。

• 7日內提交情況陳述（私人公司）或者說明（上市公司）。

• 收到通知後21天終止。

2.1.5 概要流程

1. 已向公司提交辭職通知。

2. 向有關部門提交情況說明或者解釋。

3. 辭職通知發出後21天終止任職。

2.1.6 更換審計師

更換審計師需要嚴格遵守公司法，以確保順利過渡：

• 由股東或董事會發起。

• 任命新的審計師。

• 向註冊官提交文件。

2.1.7 概要流程

1. 現任審計師的終止或辭職。

2. 任命新的審計師。

3. 向註冊官提交文件。

2.1.8 審計員的免職

罷免審計員需要遵守法定要求以保持透明度：

• 股東可以通過股東大會的普通決議罷免審計師。

• 必須向審計員提供書面通知，並且必須告知註冊官該決定。

2.1.9 概要流程

1. 股東決議通知。

2. 與審計師的溝通。

3. 向註冊官報告刪除事宜。

重點提示：熟悉2016年公司法，以確保管理審計師的合規性。

外包和聘用專業人員

1. 聘請會計師或外包服務

對於中小型企業來說，外包會計任務可以節省成本，並且無需雇用全職員工即可獲得專業知識。

需要考慮的因素：

1. 專業認證（MIA 會員資格）。

2. 特定行業的經驗。

3. 數位會計的技術相容性

結論

駕馭馬來西亞的商業合規框架需要精准、戰略規劃和專家支持。有了正確的知識和資源，企業就能在馬來西亞充滿活力的經濟中蓬勃發展。通過利用本指南中分享的見解並利用官方平臺，您可以自信地滿足監管要求，同時促進增長和創新。

免責聲明：本指南提供一般資訊。請務必諮詢當地法律專業人士，獲取針對您特定業務需求的個性化建議。